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Vorwort |
6 |
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a) Die Konzeption des Buchs |
6 |
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b) Anmerkungen zur 24. Auflage |
7 |
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c) Dozentenservice |
9 |
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Inhaltsübersicht |
10 |
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Inhaltsverzeichnis |
12 |
|
|
Abkürzungsverzeichnis |
30 |
|
|
Erster Teil Erstellung des Jahresabschlusses |
38 |
|
|
1. Kapitel: Wesen und Grundlagen des Jahresabschlusses |
40 |
|
|
A. Bilanz als zentrales Instrument der Unternehmensrechnung |
40 |
|
|
B. Geschichtliche Entwicklung der Jahresabschlusserstellung und internationale Einflüsse |
46 |
|
|
C. Funktionen des Jahresabschlusses |
54 |
|
|
I. Handelsrechtliche Funktionen |
55 |
|
|
II. Steuerrechtliche Funktionen |
58 |
|
|
III. Funktionen nach IFRS |
61 |
|
|
D. Normative Grundlagen des Jahresabschlusses |
62 |
|
|
I. Nationale Rechtsnormen des Jahresabschlusses |
62 |
|
|
1. Bestimmungen im Handelsrecht |
62 |
|
|
2. Bestimmungen im Steuerrecht |
74 |
|
|
3. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung |
75 |
|
|
a) Charakterisierung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung |
75 |
|
|
(1) Richtigkeit und Willkürfreiheit |
77 |
|
|
(2) Klarheit |
78 |
|
|
(3) Vollständigkeit |
78 |
|
|
(4) Grundsatz der Stetigkeit |
79 |
|
|
(5) Grundsatz der Vorsicht |
79 |
|
|
(6) Abgrenzungsgrundsätze |
80 |
|
|
b) Kodifizierung von Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung im Handelsrecht |
83 |
|
|
4. Bestimmungen nach DRS |
85 |
|
|
a) Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) |
86 |
|
|
b) Deutsche Rechnungslegungsstandards (DRS) |
87 |
|
|
II. Internationale Rechnungslegungsnormen |
90 |
|
|
1. Bestimmungen nach IFRS |
90 |
|
|
a) Institutioneller Rahmen der IFRS |
90 |
|
|
b) Anwendung der IFRS in der EU und weltweit |
94 |
|
|
c) International Financial Reporting Standards (IFRS) |
99 |
|
|
d) Rechnungslegungsgrundsätze nach IFRS |
103 |
|
|
e) Erstanwendung der IFRS |
108 |
|
|
2. Bestimmungen nach US-GAAP |
110 |
|
|
a) Normsetzende Institutionen |
110 |
|
|
b) Struktur der US-GAAP |
112 |
|
|
2. Kapitel: Basiselemente der Bilanzierung |
116 |
|
|
A. Bilanzansatz (»Bilanzierung dem Grunde nach«) |
116 |
|
|
I. Bilanzansatz nach nationalen Normen |
116 |
|
|
1. Bilanzierungsfähigkeit |
116 |
|
|
2. Abgrenzung des Vermögens und der Schulden nach Unternehmenszugehörigkeit |
119 |
|
|
3. Abgrenzung der Mehrungen des Vermögensbestandes von bloßen Erhaltungsmaßnahmen |
122 |
|
|
4. Bilanzierungsverbote |
123 |
|
|
5. Bilanzierungswahlrechte |
123 |
|
|
II. Bilanzansatz nach IFRS |
125 |
|
|
1. Bilanzierungsfähigkeit |
125 |
|
|
2. Abgrenzung des Vermögens und der Schulden nach Unternehmenszugehörigkeit |
128 |
|
|
3. Abgrenzung der Mehrungen des Vermögensbestandes von bloßen Erhaltungsmaßnahmen |
128 |
|
|
4. Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte |
129 |
|
|
III. Bilanzansatz nach US-GAAP |
130 |
|
|
B. Bilanzbewertung (»Bilanzierung der Höhe nach«) |
131 |
|
|
I. Grundlegende bilanzielle Wertbegriffe der Zugangsbewertung |
132 |
|
|
1. Zugangsbewertung nach nationalen Normen |
132 |
|
|
a) Anschaffungskosten |
133 |
|
|
b) Herstellungskosten |
136 |
|
|
c) Erfüllungsbetrag und Barwert |
141 |
|
|
d) Beizulegender Zeitwert |
142 |
|
|
e) Teilwert nach EStG |
145 |
|
|
2. Zugangsbewertung nach IFRS |
146 |
|
|
a) Anschaffungskosten |
148 |
|
|
b) Herstellungskosten |
150 |
|
|
c) Erfüllungsbetrag und Barwert |
151 |
|
|
d) Fair value |
152 |
|
|
3. Zugangsbewertung nach US-GAAP |
154 |
|
|
II. Folgebewertung |
156 |
|
|
1. Außerplanmäßige Wertkorrekturen nach nationalen Normen |
157 |
|
|
2. Wertkorrekturen nach IFRS |
161 |
|
|
a) Korrekturwerte |
162 |
|
|
b) Außerplanmäßige Abschreibungen |
163 |
|
|
c) Weitere Wertkorrekturen |
169 |
|
|
d) Wertaufholung |
169 |
|
|
3. Wertkorrekturen nach US-GAAP |
171 |
|
|
a) Korrekturwerte |
171 |
|
|
b) Außerplanmäßige Abschreibungen |
171 |
|
|
c) Wertaufholung |
174 |
|
|
C. Bilanzausweis |
174 |
|
|
I. Bilanzausweis nach nationalen Normen |
175 |
|
|
II. Bilanzausweis nach IFRS |
180 |
|
|
III. Bilanzausweis nach US-GAAP |
184 |
|
|
3. Kapitel: Bilanzierung von Sachanlagen und immateriellem Vermögen |
190 |
|
|
A. Bilanzierung des Sachanlagevermögens nach nationalen Normen |
190 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
190 |
|
|
II. Bewertung |
192 |
|
|
1. Allgemeine Grundsätze |
192 |
|
|
a) Klassifizierung von Abschreibungen |
192 |
|
|
b) Planmäßige Abschreibung |
195 |
|
|
(1) Schätzung der Nutzungsdauer |
196 |
|
|
(2) Wahl des Abschreibungsverfahrens |
196 |
|
|
(3) Abschreibung nach Maßgabe der Inanspruchnahme |
197 |
|
|
(4) Lineare Abschreibung |
198 |
|
|
(5) Degressive Abschreibung |
199 |
|
|
(6) Progressive Abschreibung |
201 |
|
|
c) Außerplanmäßige Abschreibung |
201 |
|
|
2. Einzelfragen der Bewertung |
205 |
|
|
III. Anlagespiegel |
206 |
|
|
B. Bilanzierung des Sachanlagevermögens nach IFRS |
209 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
209 |
|
|
II. Bewertung |
210 |
|
|
III. Einzelfragen |
214 |
|
|
IV. Anhangangaben |
216 |
|
|
C. Bilanzierung des Sachanlagevermögens nach US-GAAP |
217 |
|
|
D. Bilanzierung von immateriellem Vermögen nach nationalen Normen |
217 |
|
|
I. Ansatz |
218 |
|
|
1. Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände |
218 |
|
|
2. Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände |
221 |
|
|
3. Immaterielle Vermögensgegenstände bei Unternehmenszusammenschlüssen |
221 |
|
|
II. Bewertung |
222 |
|
|
III. Ausweis |
223 |
|
|
E. Bilanzierung von immateriellem Vermögen nach IFRS |
223 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
224 |
|
|
1. Selbst geschaffene und entgeltlich erworbene immaterielle Vermögenswerte |
224 |
|
|
2. Immaterielle Vermögenswerte bei Unternehmenszusammenschlüssen |
227 |
|
|
II. Bewertung |
228 |
|
|
III. Anhangangaben |
230 |
|
|
F. Bilanzierung von immateriellem Vermögen nach US-GAAP |
231 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis |
232 |
|
|
II. Bewertung |
233 |
|
|
G. Sonderprobleme der Bilanzierung von Leasingverträgen |
233 |
|
|
I. Leasingverträge nach nationalen Normen |
234 |
|
|
II. Leasingverträge nach IFRS |
237 |
|
|
III. Leasingverträge nach US-GAAP |
241 |
|
|
IV. Zukünftige Bilanzierung von Leasingverhältnissen nach IFRS |
244 |
|
|
4. Kapitel: Bilanzierung des Vorratsvermögens |
252 |
|
|
A. Bilanzierung des Vorratsvermögens nach nationalen Normen |
252 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis der Vorräte nach nationalen Normen |
252 |
|
|
II. Bewertung der Vorräte nach nationalen Normen |
255 |
|
|
III. Bewertungsvereinfachungen |
257 |
|
|
1. Festbewertung |
259 |
|
|
2. Gruppenbewertung |
259 |
|
|
3. Sammelbewertung |
261 |
|
|
a) Fifo-Verfahren (first in – first out) |
261 |
|
|
b) Lifo-Verfahren (last in – first out) |
262 |
|
|
c) Unzulässige Sammelbewertungsverfahren |
264 |
|
|
4. Retrograde Wertermittlung |
265 |
|
|
B. Bilanzierung des Vorratsvermögens nach IFRS |
265 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis der Vorräte nach IFRS |
265 |
|
|
II. Bewertung der Vorräte nach IFRS |
266 |
|
|
C. Bilanzierung des Vorratsvermögens nach US-GAAP |
268 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis der Vorräte nach US-GAAP |
268 |
|
|
II. Bewertung der Vorräte nach US-GAAP |
268 |
|
|
D. Bilanzierung langfristiger Fertigungsaufträge |
270 |
|
|
I. Langfristige Fertigungsaufträge nach nationalen Normen |
275 |
|
|
II. Fertigungsaufträge nach IFRS |
276 |
|
|
III. Langfristige Fertigungsaufträge nach US-GAAP |
280 |
|
|
5. Kapitel: Bilanzierung von Finanzinstrumenten |
284 |
|
|
A. Begriff und Arten von Finanzinstrumenten |
284 |
|
|
B. Originäre Finanzinstrumente |
287 |
|
|
I. Bilanzierung von originären Finanzinstrumenten nach nationalen Normen |
287 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis |
287 |
|
|
a) Anlagevermögen |
287 |
|
|
b) Umlaufvermögen |
290 |
|
|
2. Bewertung |
293 |
|
|
a) Bewertungsgrundlagen |
293 |
|
|
(1) Anlagevermögen |
293 |
|
|
(2) Umlaufvermögen |
294 |
|
|
b) Einzelfragen der Bewertung |
295 |
|
|
(1) Anlagevermögen |
295 |
|
|
(2) Umlaufvermögen |
297 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
300 |
|
|
II. Bilanzierung von originären Finanzinstrumenten nach IFRS |
301 |
|
|
1. Kategorien von Finanzinstrumenten nach IAS 39 |
303 |
|
|
2. Ansatz und Ausweis |
307 |
|
|
3. Bewertung |
309 |
|
|
a) Bewertung nach IAS 39 |
309 |
|
|
(1) At fair value through profit or loss |
312 |
|
|
(2) Loans and receivables |
312 |
|
|
(3) Held-to-maturity |
313 |
|
|
(4) Available-for-sale |
313 |
|
|
(5) Other financial liabilities |
314 |
|
|
b) Einzelfragen der Bewertung |
314 |
|
|
(1) Beteiligungsverhältnisse |
314 |
|
|
(2) Liquide Mittel |
314 |
|
|
(3) Finanzgarantien |
315 |
|
|
(4) Auf Fremdwährung lautende Finanzanlagen |
315 |
|
|
(5) Umwidmung von Finanzinstrumenten |
316 |
|
|
4. Erläuterungspflichten |
316 |
|
|
5. Neue Vorschriften nach IFRS 9 |
318 |
|
|
6. Wesentliche Abweichungen des IFRS for SMEs |
324 |
|
|
III. Bilanzierung von originären Finanzinstrumenten nach US-GAAP |
325 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis |
325 |
|
|
2. Bewertung |
327 |
|
|
a) Bewertung nach ASC 320 |
327 |
|
|
b) Einzelfragen der Bewertung |
328 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
329 |
|
|
4. Vorschlag für die zukünftige Bilanzierung |
329 |
|
|
C. Derivative Finanzinstrumente |
330 |
|
|
I. Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten nach nationalen Normen |
332 |
|
|
1. Ansatz |
332 |
|
|
2. Bewertung |
334 |
|
|
3. Spezialfall: Strukturierte Finanzinstrumente |
334 |
|
|
4. Erläuterungspflichten |
336 |
|
|
II. Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten nach IFRS |
336 |
|
|
1. Ansatz |
337 |
|
|
2. Bewertung |
337 |
|
|
3. Spezialfall: Strukturierte Finanzinstrumente |
338 |
|
|
4. Erläuterungspflichten |
340 |
|
|
5. Neue Vorschriften nach IFRS 9 |
340 |
|
|
6. Wesentliche Abweichungen des IFRS for SMEs |
340 |
|
|
III. Bilanzierung von derivativen Finanzinstrumenten nach US-GAAP |
341 |
|
|
1. Ansatz und Bewertung |
341 |
|
|
2. Spezialfall: Strukturierte Finanzinstrumente |
341 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
342 |
|
|
4. Vorschlag für die zukünftige Bilanzierung |
342 |
|
|
D. Sicherungsgeschäfte |
343 |
|
|
I. Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach nationalen Normen |
345 |
|
|
1. Voraussetzungen für die Bildung von Bewertungseinheiten |
346 |
|
|
2. Bilanzielle Abbildung von Bewertungseinheiten |
348 |
|
|
a) Einfrierungsmethode |
349 |
|
|
b) Durchbuchungsmethode |
350 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
351 |
|
|
II. Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach IFRS |
352 |
|
|
1. Voraussetzungen für die Anwendung des hedge accounting |
353 |
|
|
2. Bilanzielle Abbildung nach den Regeln des hedge accounting |
355 |
|
|
a) Fair value hedge |
355 |
|
|
b) Cash flow hedge |
356 |
|
|
c) Hedge of a net investment in a foreign operation |
359 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
360 |
|
|
4. Neue Vorschriften nach IFRS 9 |
361 |
|
|
5. Wesentliche Abweichungen des IFRS for SMEs |
362 |
|
|
III. Bilanzierung von Sicherungsgeschäften nach US-GAAP |
362 |
|
|
1. Voraussetzungen für die Anwendung des hedge accounting |
363 |
|
|
2. Bilanzielle Abbildung nach den Regeln des hedge accounting |
363 |
|
|
3. Erläuterungspflichten |
364 |
|
|
4. Vorschlag für die zukünftige Bilanzierung |
365 |
|
|
6. Kapitel: Bilanzierung des Eigenkapitals |
368 |
|
|
A. Bilanzierung des Eigenkapitals nach nationalen Normen |
368 |
|
|
I. Darstellungsform des Eigenkapitals in der Bilanz |
368 |
|
|
II. Gezeichnetes Kapital |
371 |
|
|
1. Begriff und Bilanzierung des gezeichneten Kapitals |
372 |
|
|
2. Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital |
375 |
|
|
3. Erhöhung des gezeichneten Kapitals |
376 |
|
|
4. Herabsetzung des gezeichneten Kapitals |
379 |
|
|
III. Rücklagen |
383 |
|
|
1. Offene Rücklagen |
384 |
|
|
a) Kapitalrücklage |
384 |
|
|
b) Gewinnrücklagen |
386 |
|
|
2. Stille Rücklagen |
394 |
|
|
IV. Bilanzierung eigener Anteile |
395 |
|
|
V. Bilanzergebnis (Jahresüberschuss/-fehlbetrag, Gewinn-/ Verlustvortrag, Bilanzgewinn/-verlust) |
398 |
|
|
VI. Besonderheiten der Eigenkapitalbilanzierung bei NichtKapitalgesellschaften |
402 |
|
|
B. Bilanzierung des Eigenkapitals nach IFRS |
405 |
|
|
I. Abgrenzung von Eigenund Fremdkapital |
405 |
|
|
II. Darstellungsform des Eigenkapitals in der Bilanz |
407 |
|
|
III. Gezeichnetes Kapital |
409 |
|
|
IV. Rücklagen |
409 |
|
|
1. Offene Rücklagen |
409 |
|
|
a) Kapitalrücklage |
410 |
|
|
b) Gewinnrücklagen |
410 |
|
|
c) Sonstige offene Rücklagen |
411 |
|
|
2. Stille Rücklagen |
414 |
|
|
V. Bilanzierung eigener Anteile |
414 |
|
|
VI. Bilanzergebnis |
417 |
|
|
VII. Besonderheiten der Eigenkapitalbilanzierung bei Nicht-Kapitalgesellschaften |
417 |
|
|
C. Bilanzierung des Eigenkapitals nach US-GAAP |
423 |
|
|
D. Bilanzierung von vergütungshalber gewährten Aktienoptionen und ähnlichen Entgeltformen |
427 |
|
|
I. Aktienbasierte Vergütung nach nationalen Normen |
429 |
|
|
1. Bilanzielle Behandlung von realen Aktienoptionsplänen |
430 |
|
|
2. Bilanzielle Behandlung virtueller Aktienoptionen |
433 |
|
|
3. Angaben zu Aktienoptionsplänen in Anhang und Lagebericht |
434 |
|
|
II. Aktienbasierte Vergütung nach IFRS |
435 |
|
|
1. Bilanzielle Behandlung von equity-settled share-based payment transactions |
436 |
|
|
2. Bilanzielle Behandlung von cash-settled share-based payment transactions |
444 |
|
|
3. Bilanzielle Behandlung von share-based payment transactions with cash alternatives |
446 |
|
|
4. Anteilsbasierte Vergütungen im Konzernverbund |
447 |
|
|
5. Anhangangaben zu Aktienoptionsplänen |
448 |
|
|
III. Aktienbasierte Vergütung nach US-GAAP |
450 |
|
|
7. Kapitel: Bilanzierung des Fremdkapitals |
454 |
|
|
A. Bilanzierung von Verbindlichkeiten nach nationalen Normen |
454 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten |
454 |
|
|
1. Anleihen |
458 |
|
|
2. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten |
459 |
|
|
3. Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen |
459 |
|
|
4. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
460 |
|
|
5. Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel |
460 |
|
|
6. Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen |
461 |
|
|
7. Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht |
461 |
|
|
8. Sonstige Verbindlichkeiten |
462 |
|
|
II. Bewertung von Verbindlichkeiten |
463 |
|
|
B. Bilanzierung von Rückstellungen nach nationalen Normen |
466 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis von Rückstellungen |
466 |
|
|
II. Bildung und Auflösung von Rückstellungen |
471 |
|
|
III. Bewertung von Rückstellungen |
471 |
|
|
IV. Einzelne Rückstellungsarten |
474 |
|
|
1. Rückstellungen aufgrund einer Verpflichtung gegenüber Dritten |
474 |
|
|
a) Pensionsrückstellungen |
474 |
|
|
b) Rückstellung für andere Verpflichtungen gegenüber Mitarbeitern |
481 |
|
|
c) Steuerrückstellungen |
482 |
|
|
d) Rückstellungen für Garantieverpflichtungen |
483 |
|
|
e) Rückstellungen für Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtung |
484 |
|
|
f) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften |
484 |
|
|
g) Rückstellungen für Umweltschutzmaßnahmen |
486 |
|
|
h) Weitere Rückstellungen aufgrund einer Verpflichtung gegenüber Dritten |
487 |
|
|
2. Rückstellungen ohne Verpflichtung gegenüber Dritten |
488 |
|
|
a) Rückstellung für unterlassene Aufwendungen für Instandhaltung |
488 |
|
|
b) Rückstellung für unterlassene Abraumbeseitigung |
489 |
|
|
C. Bilanzierung von Schulden nach IFRS |
490 |
|
|
I. Ansatz und Ausweis von Schulden |
490 |
|
|
II. Bilanzierung von Verbindlichkeiten |
492 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis von Verbindlichkeiten |
493 |
|
|
2. Bewertung von Verbindlichkeiten |
494 |
|
|
III. Bilanzierung von Rückstellungen |
496 |
|
|
1. Ansatz und Ausweis von Rückstellungen |
497 |
|
|
2. Bewertung von Rückstellungen |
498 |
|
|
3. Einzelne Rückstellungsarten |
498 |
|
|
a) Rückstellungen aufgrund einer Verpflichtung gegenüber Dritten |
498 |
|
|
(1) Pensionsrückstellungen |
498 |
|
|
(2) Rückstellungen für andere Verpflichtungen gegenüber Mitarbeitern |
502 |
|
|
(3) Rückstellungen für Garantieverpflichtungen |
503 |
|
|
(4) Rückstellungen für Gewährleistungen ohne rechtliche Verpflichtung |
503 |
|
|
(5) Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften |
503 |
|
|
(6) Rückstellungen für Restrukturierungsmaßnahmen |
504 |
|
|
(7) Rückstellungen für Umweltschutzmaßnahmen |
505 |
|
|
(8) Rückstellungen für staatlich erhobene Abgaben |
506 |
|
|
b) Rückstellungen ohne Verpflichtung gegenüber Dritten |
506 |
|
|
IV. Die Neuerungen durch IFRS 9 |
507 |
|
|
D. Bilanzierung von Schulden nach US-GAAP |
507 |
|
|
8. Kapitel: Übrige Bilanzposten |
514 |
|
|
A. Rechnungsabgrenzungsposten |
514 |
|
|
I. Rechnungsabgrenzungsposten nach nationalen Normen |
514 |
|
|
II. Rechnungsabgrenzungsposten nach internationalen Normen |
516 |
|
|
B. Latente Steuern |
517 |
|
|
I. Konzeption der Verrechnung latenter Steuern |
518 |
|
|
1. Ermittlung latenter Steuern |
518 |
|
|
a) Abgrenzung latenter Steuern nach dem Timing-Konzept |
519 |
|
|
b) Abgrenzung latenter Steuern nach dem Temporary-Konzept |
523 |
|
|
2. Methoden der Abgrenzung latenter Steuern |
525 |
|
|
a) Liability-Methode |
525 |
|
|
b) Deferred-Methode |
525 |
|
|
c) Net-of-Tax-Methode |
525 |
|
|
d) Kritik und Kompatibilität der Steuerabgrenzungsmethoden |
528 |
|
|
3. Bewertung latenter Steuern |
530 |
|
|
a) Wahl des Steuersatzes |
530 |
|
|
b) Einzel und Gruppenbewertung |
530 |
|
|
II. Latente Steuern nach nationalen Normen |
532 |
|
|
1. Temporary-Konzept als Grundlage |
532 |
|
|
2. Fälle für den Ansatz passiver und aktiver latenter Steuerabgrenzungen in der Handelsbilanz |
533 |
|
|
3. Ermittlung, Bewertung und Ausweis latenter Steuern |
534 |
|
|
a) Einzel und Gesamtdifferenzenbetrachtung |
535 |
|
|
b) Steuersatz zur Bewertung latenter Steuern |
537 |
|
|
c) Ausweis latenter Steuern nach HGB |
539 |
|
|
d) Latente Steuern bei Verlustvorträgen, Verlustrückträgen und Zinsvorträgen |
540 |
|
|
III. Latente Steuern nach internationalen Normen |
541 |
|
|
1. Temporary-Konzept als Grundlage |
541 |
|
|
2. Fälle passiver und aktiver latenter Steuern |
542 |
|
|
a) Passive latente Steuern (taxable temporary differences) |
542 |
|
|
b) Aktive latente Steuern (deductible temporary differences) |
543 |
|
|
3. Erfassung, Bewertung und Ausweis latenter Steuern |
546 |
|
|
a) GuV-wirksame und GuV-neutrale Erfassung latenter Steuern |
546 |
|
|
b) Bewertung latenter Steuern |
547 |
|
|
c) Ausweis latenter Steuern |
548 |
|
|
IV. Latente Steuern nach US-GAAP |
548 |
|
|
9. Kapitel: Erfolgsrechnung |
552 |
|
|
A. Abgrenzung der Erfolgskonzeptionen und Erfolgsbegriffe |
553 |
|
|
B. Gestaltungsmöglichkeiten für die Erfolgsrechnung |
561 |
|
|
C. Gewinn- und Verlustrechnung |
565 |
|
|
I. Grundsätzliche Gestaltungsformen der Gewinn- und Verlustrechnung |
565 |
|
|
II. GuV nach nationalen Normen |
568 |
|
|
1. Gliederung nach HGB |
568 |
|
|
2. Ergebnisspaltung nach nationalen Normen |
573 |
|
|
3. Inhalt der GuV nach HGB |
575 |
|
|
a) Ergebnisrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren |
576 |
|
|
b) Ergebnisrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren |
591 |
|
|
c) Sonderprobleme der Ergebnisermittlung |
599 |
|
|
III. GuV nach IFRS |
600 |
|
|
1. Gliederung nach IFRS |
602 |
|
|
2. Ergebnisspaltung nach IFRS |
603 |
|
|
3. Inhalt der GuV nach IFRS |
606 |
|
|
a) Ergebnisrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren |
606 |
|
|
b) Ergebnisrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren |
619 |
|
|
IV. GuV nach US-GAAP |
623 |
|
|
1. Gliederung nach US-GAAP |
624 |
|
|
2. Ergebnisspaltung nach US-GAAP |
625 |
|
|
3. Inhalt der GuV nach US-GAAP |
626 |
|
|
V. Gesamtergebnisrechnung |
629 |
|
|
1. Gesamtergebnisrechnung nach IFRS |
629 |
|
|
a) Two-statement approach |
629 |
|
|
b) Single statement approach |
633 |
|
|
2. Gesamtergebnisrechnung nach US-GAAP |
635 |
|
|
D. Ergebnisverwendungsrechnung |
636 |
|
|
E. Eigenkapitalveränderungsrechnung |
638 |
|
|
I. Eigenkapitalveränderungsrechnung nach nationalen Normen |
638 |
|
|
II. Eigenkapitalveränderungsrechnung nach IFRS |
640 |
|
|
III. Eigenkapitalveränderungsrechnung nach US-GAAP |
641 |
|
|
F. Weitere Informationspflicht: Ergebnis je Aktie |
642 |
|
|
I. Ergebnis je Aktie nach IFRS |
643 |
|
|
II. Ergebnis je Aktie nach US-GAAP |
648 |
|
|
10. Kapitel: Grundlagen des Konzernabschlusses |
652 |
|
|
A. Grundlagen und Grundsätze des Konzernabschlusses |
653 |
|
|
I. Aufgaben des Konzernabschlusses |
654 |
|
|
II. Theorien des Konzernabschlusses |
655 |
|
|
III. Grundsätze der Konzernrechnungslegung |
657 |
|
|
B. Verpflichtung zur Aufstellung des Konzernabschlusses |
658 |
|
|
I. Generelle Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung |
658 |
|
|
II. Ausnahmen von der Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung |
664 |
|
|
1. Befreiende Abschlüsse |
665 |
|
|
2. Größenabhängige Befreiungen |
667 |
|
|
C. Konsolidierungskreis |
668 |
|
|
I. Grundsätzliche Einbeziehungspflicht |
668 |
|
|
II. Einbeziehungswahlrechte |
670 |
|
|
1. Beschränkung bestimmter Rechte des Mutterunternehmens |
670 |
|
|
2. Unverhältnismäßig hohe Kosten oder Verzögerungen |
671 |
|
|
3. Anteile zur Weiterveräußerung |
672 |
|
|
4. Wesentlichkeit des Tochterunternehmens |
673 |
|
|
5. Behandlung nicht einbezogener Tochterunternehmen |
673 |
|
|
D. Vorbereitung der Einzelabschlüsse für den Einbezug in den Konzernabschluss |
675 |
|
|
I. Gemeinsame Vorschriften für Einzelund Konzernabschluss |
676 |
|
|
II. Abstimmung des Stichtags für den Konzernabschluss mit den Stichtagen der einbezogenen Konzernunternehmen |
677 |
|
|
III. Vereinheitlichung der Bilanzinhalte der einbezogenen Konzernunternehmen |
678 |
|
|
1. Konzerneinheitliche Bilanzansatzregeln nach HGB |
679 |
|
|
2. Konzerneinheitliche Bewertungsregeln nach HGB |
680 |
|
|
3. Konzerneinheitliche Bilanzierung und Bewertung nach internationalen Vorschriften |
682 |
|
|
IV. Währungsumrechnung |
683 |
|
|
1. Alternative Umrechnungskurse |
683 |
|
|
2. Kriterien für die Wahl einer Umrechnungsmethode |
684 |
|
|
3. Umrechnungsmethoden |
686 |
|
|
a) Stichtagskursmethode |
686 |
|
|
b) Währungsumrechnung nach dem Zeitbezug |
688 |
|
|
c) Kursdifferenzierung nach der Fristigkeit der Posten |
691 |
|
|
d) Kursdifferenzierung nach dem Geldcharakter der Posten |
691 |
|
|
e) Umrechnung mit Kaufkraftparitätsund Ertragskraftparitätskursen |
692 |
|
|
f) Umrechnung nach dem Konzept der funktionalen Währung |
692 |
|
|
4. Zulässigkeit von Umrechnungsmethoden |
693 |
|
|
a) Umrechnungsmethoden nach US-GAAP |
693 |
|
|
b) Umrechnungsmethoden nach IFRS |
695 |
|
|
c) Umrechnungsmethoden nach HGB |
699 |
|
|
5. Verrechnung von Währungsumrechnungsdifferenzen |
700 |
|
|
a) Ursache von Währungsumrechnungsdifferenzen |
700 |
|
|
b) GuV-wirksame oder GuV-neutrale Verrechnung von Währungsumrechnungsdifferenzen |
702 |
|
|
c) Zulässigkeit der Verrechnung von Währungsumrechnungsdifferenzen |
704 |
|
|
6. Umrechnung von Abschlüssen aus Hochinflationsländern |
705 |
|
|
11. Kapitel: Konsolidierungsmaßnahmen im Rahmen des Konzernabschlusses |
710 |
|
|
A. Kapitalkonsolidierung |
710 |
|
|
I. Bilanzierung von Unternehmenserwerben |
711 |
|
|
II. Differenzierung nach Beteiligungsverhältnissen |
712 |
|
|
III. Vollkonsolidierung |
715 |
|
|
1. Vollkonsolidierung nach HGB |
715 |
|
|
a) Erstkonsolidierung von Tochterunternehmen nach der Erwerbsmethode |
715 |
|
|
(1) Erstkonsolidierung nach der Neubewertungsmethode |
718 |
|
|
(2) Behandlung nicht verteilbarer Unterschiedsbeträge aus der Kapitalkonsolidierung (Goodwill/Badwill) |
723 |
|
|
b) Folgekonsolidierung |
725 |
|
|
c) Sukzessiver Anteilserwerb |
727 |
|
|
d) Entkonsolidierung |
727 |
|
|
2. Vollkonsolidierung nach IFRS und US-GAAP |
730 |
|
|
a) Historische Entwicklung |
730 |
|
|
b) Erstkonsolidierung von Tochterunternehmen nach der Erwerbsmethode |
732 |
|
|
c) Folgekonsolidierung |
739 |
|
|
d) Full Goodwill Method |
746 |
|
|
e) Sukzessiver Anteilserwerb |
751 |
|
|
f) Entkonsolidierung |
754 |
|
|
IV. Konsolidierung gemeinschaftlich geführter oder assoziierter Unternehmen |
755 |
|
|
1. Konsolidierung von Gemeinschaftsunternehmen |
755 |
|
|
a) Konsolidierung von Gemeinschaftsunternehmen nach HGB |
755 |
|
|
b) Konsolidierung von Gemeinschaftsunternehmen nach IFRS und US-GAAP |
756 |
|
|
2. Konsolidierung nach der Equity-Methode |
758 |
|
|
a) Equity-Methode nach HGB |
758 |
|
|
(1) Anwendungsvoraussetzungen |
758 |
|
|
(2) Bewertung nach der Equity-Methode |
759 |
|
|
(3) Buchwertmethode |
761 |
|
|
b) Equity-Methode nach IFRS und US-GAAP |
765 |
|
|
B. Konsolidierung von Forderungen und Verbindlichkeiten |
767 |
|
|
I. Vorschriften zur Schuldenkonsolidierung |
768 |
|
|
1. Regelung nach HGB |
768 |
|
|
2. Regelungen nach IFRS und US-GAAP |
770 |
|
|
II. Durchführung der Schuldenkonsolidierung |
770 |
|
|
C. Eliminierung von Zwischenerfolgen |
773 |
|
|
I. Grundlagen |
774 |
|
|
1. Komponenten des Zwischenerfolges |
775 |
|
|
2. Ermittlung konzernintern gelieferter Vermögensgegenstände |
780 |
|
|
II. Verrechnung von Zwischenerfolgen |
782 |
|
|
III. Regelungen zur Zwischenerfolgseliminierung bei vollkonsolidierten Unternehmen |
791 |
|
|
IV. Regelungen zur Zwischenerfolgseliminierung bei nicht vollkonsolidierten Unternehmen |
793 |
|
|
D. Konsolidierungsmaßnahmen in der Konzern-Gewinnund Verlustrechnung |
795 |
|
|
I. Konsolidierung der Innenumsatzerlöse |
798 |
|
|
1. Lieferungen von Konzernerzeugnissen in das Anlagevermögen |
799 |
|
|
2. Lieferungen von Konzernerzeugnissen in das Umlaufvermögen |
799 |
|
|
3. Lieferungen von Fremderzeugnissen in das Anlagevermögen |
801 |
|
|
4. Lieferungen von Fremderzeugnissen in das Vorratsvermögen |
802 |
|
|
II. Konsolidierung anderer Erträge und Aufwendungen |
803 |
|
|
III. Konsolidierung innerkonzernlicher Ergebnisübernahmen |
804 |
|
|
IV. Ergebnismäßige Auswirkungen von Konsolidierungsmaßnahmen |
805 |
|
|
E. Latente Steuerabgrenzung aus Konsolidierungsvorgängen |
806 |
|
|
I. Latente Steuern im Konzernabschluss nach HGB |
806 |
|
|
1. Definition latenter Steuern im Konzernabschluss |
807 |
|
|
2. Vorschriften zur latenten Steuerabgrenzung im Konzernabschluss |
808 |
|
|
3. Einzelfragen latenter Steuern im Konzernabschluss |
810 |
|
|
4. Abgrenzung latenter Steuern im Konzernabschluss von Kapitalgesellschaften nach DRS |
811 |
|
|
II. Latente Steuern im Konzernabschluss nach IFRS |
814 |
|
|
III. Latente Steuern im Konzernabschluss nach US-GAAP |
820 |
|
|
12. Kapitel: Kapitalflussrechnung |
824 |
|
|
A. Funktion der Kapitalflussrechnung |
824 |
|
|
B. Betriebswirtschaftliche Grundlagen |
825 |
|
|
I. Begriff, Aufgaben und Anforderungen |
825 |
|
|
1. Finanzierungsrechnung als Oberbegriff |
825 |
|
|
2. Finanzierungsrechnung als Informationsinstrument |
827 |
|
|
3. Anforderungen |
828 |
|
|
II. Ableitungszusammenhang zwischen Bilanz, Gewinnund Verlustrechnung und Kapitalflussrechnung |
830 |
|
|
III. Grundsätzliche Ausgestaltungsalternativen |
833 |
|
|
1. Fondskonzeptionen |
834 |
|
|
2. Formen der Gliederung und Darstellung |
838 |
|
|
a) Kontooder Staffelform |
838 |
|
|
b) Gliederungsformate |
838 |
|
|
c) Direkte oder indirekte Methode der Darstellung |
841 |
|
|
IV. Ermittlungsmethoden |
843 |
|
|
1. Originäre Ermittlung |
843 |
|
|
2. Derivative Ermittlung |
844 |
|
|
a) Beständedifferenzenbilanz |
844 |
|
|
b) Veränderungsbilanz |
847 |
|
|
c) Bewegungsbilanz |
849 |
|
|
d) Einbeziehung der Erfolgsrechnung |
850 |
|
|
e) Abgrenzung eines Fonds |
853 |
|
|
f) Aufstellung der Kapitalflussrechnung |
854 |
|
|
C. Regelungen zur Kapitalflussrechnung als Bestandteil des Jahresabschlusses |
854 |
|
|
I. Nationale und internationale Entwicklung der Rechnungslegungsnormen zur Kapitalflussrechnung |
854 |
|
|
II. KFR nach nationalen Normen |
855 |
|
|
1. Zwecke und Aufgaben |
855 |
|
|
2. Anwendungsbereich |
856 |
|
|
3. Ausgestaltungsregeln |
857 |
|
|
a) Fondsabgrenzung und Fondsausweis |
857 |
|
|
b) Zuordnung und Darstellung der Ein- und Auszahlungen in den Aktivitätsbereichen |
859 |
|
|
4. Mindestgliederungen nach DRS 21 |
868 |
|
|
III. KFR nach IFRS |
870 |
|
|
1. Zwecke und Aufgaben |
870 |
|
|
2. Anwendungsbereich |
870 |
|
|
3. Ausgestaltungsregeln |
871 |
|
|
a) Fondsabgrenzung und Fondsausweis |
871 |
|
|
b) Zuordnung und Darstellung der Einund Auszahlungen in den Aktivitätsbereichen |
872 |
|
|
IV. Besonderheiten der KFR nach US-GAAP |
879 |
|
|
1. Besonderheiten im Anwendungsbereich |
879 |
|
|
2. Besonderheiten in den Ausgestaltungsregelungen |
879 |
|
|
V. Besonderheiten im Konzernverbund |
881 |
|
|
1. Allgemeine Grundsätze für Konzernkapitalflussrechnungen |
881 |
|
|
2. Ermittlungsmethoden der Konzernkapitalflussrechnung |
882 |
|
|
3. Änderungen des Konsolidierungskreises |
884 |
|
|
4. Währungsumrechnung |
885 |
|
|
13. Kapitel: Berichtsinstrumente: Anhang, Segmentbericht, Lagebericht |
890 |
|
|
A. Anhang |
890 |
|
|
I. Anhang nach nationalen Normen |
891 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
891 |
|
|
2. Funktionen des Anhangs |
892 |
|
|
3. Gliederung des Anhangs |
894 |
|
|
4. Inhalt des Anhangs |
895 |
|
|
a) Ausgewählte Anhangangaben zur Veranschaulichung der Interpretationsfunktion |
896 |
|
|
b) Ausgewählte Anhangangaben zur Veranschaulichung der Korrekturfunktion |
899 |
|
|
c) Ausgewählte Anhangangaben zur Veranschaulichung der Entlastungsfunktion |
900 |
|
|
d) Ausgewählte Anhangangaben zur Veranschaulichung der Ergänzungsfunktion |
900 |
|
|
5. Erweiterungen und Einschränkungen des Inhalts |
904 |
|
|
II. Anhang nach IFRS |
905 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
905 |
|
|
2. Funktionen des Anhangs |
906 |
|
|
3. Gliederung des Anhangs |
907 |
|
|
4. Inhalt des Anhangs |
908 |
|
|
5. Erweiterungen und Einschränkungen des Inhalts |
909 |
|
|
III. Anhang nach US-GAAP |
910 |
|
|
IV. Tabellarische Übersicht der Pflichtangaben im Anhang |
912 |
|
|
1. Anhangangaben für alle Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und vom PublG erfassten Gesellschaften |
912 |
|
|
2. Zusätzliche rechtsformspezifische Anhangangaben |
917 |
|
|
3. Anhangangaben im Konzernabschluss |
919 |
|
|
4. Anhangangaben nach DRS |
923 |
|
|
V. Angaben über Beziehungen zu nahestehenden Unternehmen und Personen (Related Party Disclosures) |
925 |
|
|
1. Angaben zu nahestehenden Unternehmen und Personen nach nationalen Normen |
925 |
|
|
a) Angaben zu Geschäften mit nahestehenden Unternehmen und Pers |
926 |
|
|
b) Angaben zu verbundenen Unternehmen |
927 |
|
|
c) Angaben zu Beteiligungsunternehmen |
928 |
|
|
d) Angaben zu Mitgliedern der Geschäftsführungsund Kontrollorgane |
928 |
|
|
2. Angaben zu nahestehenden Personen nach DRS |
929 |
|
|
3. Angaben zu nahestehende Unternehmen und Personen nach IFRS |
930 |
|
|
B. Segmentbericht |
938 |
|
|
I. Notwendigkeit und Zielsetzung der Segmentberichterstattung |
938 |
|
|
II. Grundsätzliche Merkmale und Konzeptionen der Segmentberichterstattung |
939 |
|
|
III. Segmentberichterstattung nach nationalen Normen |
943 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
943 |
|
|
2. Berichtspflichtige Segmente |
944 |
|
|
3. Segmentinformationen |
946 |
|
|
4. Darstellung des Segmentberichts |
949 |
|
|
IV. Segmentberichterstattung nach IFRS |
950 |
|
|
1. Anwendungsvoraussetzungen |
950 |
|
|
2. Berichtspflichtige Segmente |
951 |
|
|
3. Segmentinformationen |
954 |
|
|
a) Allgemeine Informationen |
954 |
|
|
b) Informationen zu Periodenergebnis, Vermögenswerten und Schulden pro Segment |
955 |
|
|
c) Überleitungsrechnung |
958 |
|
|
d) Zusatzinformationen |
958 |
|
|
4. Darstellung des Segmentberichts |
959 |
|
|
V. Segmentberichterstattung nach US-GAAP |
961 |
|
|
C. Lagebericht |
962 |
|
|
I. Lagebericht nach nationalen Normen |
963 |
|
|
1. Aufstellungs- und Offenlegungspflicht |
963 |
|
|
2. Funktionen des Lageberichts |
964 |
|
|
3. Formale Anforderungen an den Lagebericht |
965 |
|
|
4. Inhalt des Lageberichts |
966 |
|
|
a) Komponenten des Lageberichts bzw. Konzernlageberichts nach nationalen Normen |
967 |
|
|
b) Konkretisierung der Angaben im Konzernlagebericht durch DRS |
975 |
|
|
c) Erklärung zur Unternehmensführung |
980 |
|
|
II. Regelungen zum Lagebericht nach IFRS |
983 |
|
|
1. Aufstellungspflicht |
983 |
|
|
2. Financial review by management |
983 |
|
|
3. Management Commentary |
984 |
|
|
III. Regelungen zum Lagebericht nach US-GAAP |
985 |
|
|
IV. Wertorientierte Berichterstattung und Integrated Reporting |
987 |
|
|
14. Kapitel: Kapitalmarktorientierte Berichterstattung: Zwischenberichterstattung, Ad hoc-Publizität |
998 |
|
|
A. Zwischenberichterstattung |
1000 |
|
|
I. Konzepte der unterjährigen Erfolgsermittlung |
1000 |
|
|
1. Integrativer Ansatz |
1001 |
|
|
2. Eigenständiger Ansatz |
1002 |
|
|
3. Kombinierter Ansatz |
1003 |
|
|
II. Zwischenberichterstattung in Deutschland |
1005 |
|
|
1. Vorschriften zur Zwischenberichterstattung nach WpHG |
1005 |
|
|
2. Vorschriften zur Zwischenberichterstattung im Prime Standard der Frankfurter Wertpapierbörse |
1008 |
|
|
3. Vorschriften zur Zwischenberichterstattung nach DRS |
1009 |
|
|
4. Vorschriften zur Zwischenberichterstattung nach IFRS |
1011 |
|
|
III. Zwischenberichterstattung nach US-GAAP |
1014 |
|
|
B. Ad hoc-Publizität |
1015 |
|
|
15. Kapitel: Prüfung, Offenlegung und Enforcement |
1018 |
|
|
A. Externe Prüfung von Abschlüssen |
1019 |
|
|
I. Prüfungspflicht und Prüfungsberechtigte |
1019 |
|
|
II. Funktionen und Ziele der Abschlussprüfung |
1022 |
|
|
III. Gegenstand und Umfang der Abschlussprüfung |
1025 |
|
|
IV. Ergebnisse der Abschlussprüfung |
1027 |
|
|
V. Berufsinstitutionen der Wirtschaftsprüfer |
1028 |
|
|
B. Offenlegung |
1030 |
|
|
C. Enforcement |
1036 |
|
|
16. Kapitel: Bilanzpolitik |
1042 |
|
|
A. Motive und Ziele der Bilanzpolitik |
1042 |
|
|
B. Dimensionen der Bilanzpolitik |
1044 |
|
|
C. Zielgrößen und Einzelmaßnahmen der Bilanzpolitik |
1047 |
|
|
I. Bilanzpolitische Maßnahmen nach dem Bilanzstichtag im Rahmen der nationalen Normen |
1049 |
|
|
II. Bilanzpolitische Maßnahmen nach dem Bilanzstichtag im Rahmen der IFRS |
1051 |
|
|
D. Grenzen der Bilanzpolitik |
1052 |
|
|
Zweiter Teil Analyse des Jahresabschlusses |
1056 |
|
|
17. Kapitel: Grundlagen der Bilanzanalyse |
1058 |
|
|
A. Erkenntnisziele und Grenzen der Bilanzanalyse |
1058 |
|
|
I. Unternehmensziele, Unternehmensund Bilanzanalyse |
1058 |
|
|
II. Bilanzierungszwecke, Erkenntnisziele und Adressaten der Bilanzanalyse |
1061 |
|
|
III. Auswertungsmethoden der Bilanzanalyse |
1064 |
|
|
1. Vergleichsmaßstäbe |
1064 |
|
|
2. Kennzahlen |
1064 |
|
|
IV. Grenzen der Bilanzanalyse |
1066 |
|
|
B. Aufbereitung des Jahresabschlusses |
1068 |
|
|
I. Analyse der Bilanzpolitik und Anpassungen zum Zwecke der Vergleichbarkeit |
1068 |
|
|
1. Analyse der Wirkungsrichtung der Bilanzpolitik |
1069 |
|
|
2. Anpassungen zur Kompensation von Bilanzpolitik |
1070 |
|
|
II. Anpassungen zur Verbesserung der Aussagekraft der Bilanzinformationen |
1073 |
|
|
III. Aufbereitung ausgewählter Basisgrößen |
1080 |
|
|
1. Aktivposten |
1081 |
|
|
2. Passivposten |
1085 |
|
|
a) Eigenkapital |
1085 |
|
|
b) Fremdkapital |
1087 |
|
|
c) Gesamtkapitalgrößen |
1089 |
|
|
3. Gewinngrößen |
1090 |
|
|
4. Sonstige relevante Posten |
1091 |
|
|
C. Verdichtung von Kennzahlen |
1093 |
|
|
1. Theoretische Ansätze |
1094 |
|
|
a) Diskriminanzanalyse |
1095 |
|
|
(1) Univariate Diskriminanzanalyse |
1095 |
|
|
(2) Multivariate Diskriminanzanalyse |
1096 |
|
|
(3) Empirische Untersuchungen |
1097 |
|
|
b) Neuronale Netze |
1099 |
|
|
c) Beurteilung der theoretischen Ansätze |
1100 |
|
|
2. Praktische Ansätze |
1100 |
|
|
a) Kreditvergaberichtlinien |
1100 |
|
|
b) Rating-Verfahren |
1101 |
|
|
18. Kapitel: Finanzwirtschaftliche Bilanzanalyse |
1104 |
|
|
A. Investitionsanalyse: Die Vermögensstruktur |
1105 |
|
|
I. Vermögensrelationen |
1105 |
|
|
II. Umsatzrelationen |
1107 |
|
|
III. Umschlagskoeffizienten |
1108 |
|
|
IV. Kennzahlen zur Untersuchung der Investitionsund Abschreibungspolitik |
1110 |
|
|
B. Finanzierungsanalyse: Die Kapitalstruktur |
1111 |
|
|
I. Verschuldungsgrad |
1112 |
|
|
II. Weitere Kennzahlen zur Kapitalstruktur |
1117 |
|
|
C. Liquiditätsanalyse: Der Zusammenhang zwischen Investition und Finanzierung |
1119 |
|
|
I. Liquiditätsanalyse auf Basis von Bestandsgrößen |
1120 |
|
|
1. Grundsatz der Fristenkongruenz |
1121 |
|
|
2. Kennzahlen zur bestandsorientierten Liquiditätsanalyse |
1122 |
|
|
a) Lang und mittelfristige Kennzahlen |
1123 |
|
|
b) Kurzfristige Liquiditätskennzahlen |
1123 |
|
|
II. Liquiditätsanalyse auf Basis von Stromgrößen |
1126 |
|
|
1. Liquiditätsanalyse unter Einbezug der Erfolgsrechnung |
1126 |
|
|
2. Cashflow-Analyse |
1128 |
|
|
a) Ermittlung des Cashflow |
1129 |
|
|
b) Cashflow als Indikator der Innenfinanzierungskraft |
1132 |
|
|
c) Cashflow als Indikator der Verschuldungsfähigkeit |
1133 |
|
|
d) Bedeutung und Grenzen des Cashflow als Indikator der Finanzkraft |
1134 |
|
|
3. Analyse der Kapitalflussrechnung |
1135 |
|
|
a) Analyse der Bereichs-Cashflows |
1135 |
|
|
b) Zahlungsorientierte Kennzahlen der Kapitalflussrechnung |
1136 |
|
|
c) Analyse des Free Cashflow |
1138 |
|
|
19. Kapitel: Erfolgswirtschaftliche Bilanzanalyse |
1144 |
|
|
A. Ergebnisanalyse |
1146 |
|
|
I. Betragsmäßige Ergebnisanalyse |
1147 |
|
|
1. Auswertung von Informationen des Anhangs bzw. der Notes |
1148 |
|
|
a) Auswertung von Informationen des Anhangs gemäß HGB |
1149 |
|
|
b) Auswertung von Informationen des Anhangs gemäß IFRS/US-GAAP |
1150 |
|
|
2. Other Comprehensive Income als Indikator der Ertragskraft |
1152 |
|
|
3. Vergleich von Börsenund Bilanzwert |
1154 |
|
|
4. Cashflow als Indikator der Ertragskraft |
1155 |
|
|
a) Cashflow als retrospektiver Erfolgsmaßstab |
1156 |
|
|
b) Cashflow als prospektiver Erfolgsmaßstab |
1158 |
|
|
5. Ergebnis nach DVFA/SG als Indikator der Ertragskraft |
1159 |
|
|
II. Strukturelle Ergebnisanalyse |
1162 |
|
|
1. Ergebnisquellenanalyse |
1162 |
|
|
a) Ergebnisspaltung |
1162 |
|
|
(1) Ergebnisspaltung im HGB-Abschluss |
1163 |
|
|
(2) Ergebnisspaltung im IFRS-Abschluss |
1169 |
|
|
(3) Ergebnisspaltung im US-GAAP-Abschluss |
1179 |
|
|
b) Ergebnissegmentierung |
1180 |
|
|
2. Ergebnisstrukturanalyse |
1183 |
|
|
a) Analyse der Gesamtergebnisstruktur |
1183 |
|
|
b) Analyse der Aufwandsund Ertragsstruktur |
1185 |
|
|
(1) Aufwandsstrukturanalyse bei Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnungnach dem Gesamtkostenverfahren |
1185 |
|
|
(2) Aufwandsstrukturanalyse bei Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnungnach dem Umsatzkostenverfahren |
1188 |
|
|
(3) Ergebnisstrukturanalyse und Entsprechungsprinzip |
1189 |
|
|
B. Rentabilitätsanalyse |
1190 |
|
|
I. Eigenkapitalrentabilität |
1191 |
|
|
II. Aktienrentabilität |
1193 |
|
|
1. Gewinn je Aktie/earnings per share |
1194 |
|
|
2. Kurs-Gewinn-Verhältnis/Price Earnings Ratio |
1196 |
|
|
3. Dividende je Aktie und Dividenden-Deckungsgrad |
1199 |
|
|
III. Marktwertmultiples |
1200 |
|
|
IV. Gesamtkapital und Umsatzrentabilität |
1203 |
|
|
1. Grundversion der Gesamtkapital und Umsatzrentabilität |
1203 |
|
|
2. Varianten der Gesamtkapitalund Umsatzrentabilität |
1205 |
|
|
3. Wertorientierte Rentabilitätskennzahlen |
1207 |
|
|
V. Rentabilitätsanalyse mit Kennzahlensystemen |
1211 |
|
|
1. Kennzahlensystem zur Analyse der Eigenkapitalrentabilität |
1212 |
|
|
2. Kennzahlensystem zur Analyse der Gesamtkapitalrentabilität |
1213 |
|
|
C. Wertschöpfungsanalyse |
1214 |
|
|
I. Bedeutung der Wertschöpfungsanalyse |
1215 |
|
|
II. Definition und Ermittlung der Wertschöpfung |
1215 |
|
|
1. Entstehungs und Verteilungsrechnung |
1216 |
|
|
2. Ermittlung der Wertschöpfung im HGB-Abschluss |
1217 |
|
|
a) Entstehungsrechnung |
1217 |
|
|
b) Verteilungsrechnung |
1219 |
|
|
3. Ermittlung der Wertschöpfung im IFRSund US-GAAP-Abschluss |
1220 |
|
|
III. Wertschöpfungskennzahlen |
1223 |
|
|
D. Break-even-Analyse |
1225 |
|
|
20. Kapitel: Strategische Bilanzanalyse |
1234 |
|
|
A. Notwendigkeit und Konzeption der strategischen Bilanzanalyse |
1234 |
|
|
B. Ressourcenorientierte Analyse |
1238 |
|
|
C. Marktwertorientierte Analyse |
1245 |
|
|
I. Aktienrentabilität |
1245 |
|
|
II. Marktwertorientierte Positionierungsund Wachstumserwartungen |
1248 |
|
|
1. Analyse der strategischen Positionierungserwartungen |
1248 |
|
|
2. Analyse der Wachstumserwartungen |
1249 |
|
|
D. Zukunftserfolgswertorientierte Analyse |
1252 |
|
|
I. SWOT-Analyse zur Analyse des Geschäftsportfolios |
1253 |
|
|
II. Kennzahlengestützte Analyse des Geschäftsportfolios |
1254 |
|
|
1. Portfolioanalyse von Investitionspolitik und Innenfinanzierungskraft |
1255 |
|
|
2. Analyse der Rentabilität des Geschäftsportfolios |
1257 |
|
|
3. Kombinierte Rentabilitätsund Liquiditätsanalyse des Geschäftsportfolios |
1259 |
|
|
21. Kapitel: Prognose auf Grundlage der Bilanzanalyse |
1264 |
|
|
A. Zusammenhänge von Prognose und Bewertung |
1264 |
|
|
B. Vereinfachte Prognose |
1271 |
|
|
C. Umfassende Prognose |
1279 |
|
|
Dritter Teil Theorien des Jahresabschlusses |
1286 |
|
|
22. Kapitel: Formelle Bilanztheorien: Erklärung des Bilanzinhalts |
1288 |
|
|
A. Entwicklung und Aufgaben betriebswirtschaftlicher Bilanztheorien |
1288 |
|
|
B. Statische Interpretation des Bilanzinhalts |
1290 |
|
|
C. Dynamische Interpretation des Bilanzinhalts |
1292 |
|
|
D. Zukunftsorientierte Interpretation des Bilanzinhalts |
1294 |
|
|
E. Theorien zur Erklärung des Bilanzinhalts in der internationalen Diskussion |
1295 |
|
|
23. Kapitel: Materielle Bilanztheorien: Theorien der Gewinnermittlung |
1300 |
|
|
A. Zielpräzisierung als Grundlage materieller Bilanztheorien |
1300 |
|
|
I. Grundlagen für die Ableitung von Jahresabschlusszielen |
1300 |
|
|
II. Zielträger des Jahresabschlusses und Jahresabschlussziele |
1305 |
|
|
1. Traditionelle Auffassungen über den Zielträger des Jahresabschlusses |
1306 |
|
|
2. Shareholder-Theorie und Jahresabschlussziele |
1309 |
|
|
3. Stakeholder-Theorie und Jahresabschlussziele |
1311 |
|
|
B. Gewinnbegriff und Konzeptionen der Unternehmenserhaltung |
1316 |
|
|
C. Gewinnermittlung auf Basis des Anschaffungswertprinzips |
1317 |
|
|
I. Nominale Kapitalerhaltung und Bilanztheorien |
1317 |
|
|
II. Verfahren zur Kontrolle der realen Kapitalerhaltung |
1327 |
|
|
D. Gewinnermittlung auf der Basis des Tageswertprinzips |
1330 |
|
|
I. Tageswertprinzip und Sachkapitalerhaltung |
1331 |
|
|
1. Konzeption der Substanzerhaltung: Grundzüge der organischen Tageswertbilanz |
1331 |
|
|
2. Berücksichtigung der Finanzierungsstruktur (Nettosubstanzerhaltung) |
1335 |
|
|
3. Nebenrechnung zur Korrektur des Erfolgsausweises |
1339 |
|
|
4. Praktische Probleme der Substanzerhaltungsrechnung |
1341 |
|
|
II. Tageswertprinzip und Erfolgsprognose |
1343 |
|
|
E. Gewinnermittlung auf der Basis des Gesamtwertprinzips |
1347 |
|
|
F. Internationale Entwicklungen in der bilanztheoretischen Diskussion |
1352 |
|
|
24. Kapitel: Theorien der informationsorientierten Rechnungslegung |
1360 |
|
|
A. Normative und positivistische Ansätze |
1361 |
|
|
B. Methodische Grundlagen |
1363 |
|
|
I. Untersuchungsmethoden positivistischer Forschung |
1364 |
|
|
1. Formal-analytische Studien |
1364 |
|
|
2. Experimentelle Studien |
1364 |
|
|
3. Archivdatenbasierte Studien |
1366 |
|
|
II. Ansätze empirischer Studien zum Informationsgehalt der Rechnungslegung |
1366 |
|
|
1. Die Prognoserelevanz von Rechnungslegungsinformationen |
1367 |
|
|
a) Prognose von Unternehmensentwicklungen |
1368 |
|
|
b) Prognose von Ergebnisentwicklungen |
1369 |
|
|
2. Die Entscheidungsrelevanz von Rechnungslegungsinformationen |
1370 |
|
|
3. Die Bewertungsrelevanz von Rechnungslegungsinformationen |
1373 |
|
|
III. Untersuchungsaufbau empirischer Kapitalmarktstudien |
1375 |
|
|
1. Short window-Ansatz |
1375 |
|
|
2. Long window-Ansatz |
1380 |
|
|
C. Ausgewählte empirische Erkenntnisse zum Informationsgehalt der Rechnungslegung |
1381 |
|
|
I. Relevanz von Jahresabschlüssen als Ganzes |
1382 |
|
|
II. Relevanz von Zwischenberichten |
1384 |
|
|
III. Relevanz von Publizitätspolitik |
1385 |
|
|
IV. Entscheidungswirkungen von Bilanzpolitik |
1388 |
|
|
D. Bestimmungsfaktoren für die Ausgestaltung von Rechnungslegungsinformationen |
1391 |
|
|
E. Rückwirkungen von Rechnungslegungsinformationen auf unternehmerische Entscheidungen |
1395 |
|
|
F. Zusammenfassung: Theoretische und praktische Bedeutung der empirischen Forschung |
1397 |
|
|
Literaturverzeichnis |
1400 |
|
|
Stichwortverzeichnis |
1442 |
|