Vorwort	6
	Inhaltsübersicht	10
	Inhaltsverzeichnis	14
	Literaturverzeichnis	38
	Abkürzungsverzeichnis	40
	Teil I: Zweck, Abgrenzung und Tatbestandsvoraussetzungen der verdeckten Gewinnausschüttung	44
	I. Zweck der verdeckten Gewinnausschüttung	44
	II. Abgrenzung der verdeckten Gewinnausschüttung gegenüber anderen Vorschriften	47
	1. Liebhaberei (§ 12 EStG)	47
	2. Nichtabziehbare Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 EStG)	49
	3. Scheingeschäfte	52
	4. Missbrauch (§ 42 AO)	53
	5. Bilanzberichtigung	54
	III. Definition und Tatbestandsmerkmale der verdeckten Gewinnausschüttung	56
	1. Definition	56
	2. Tatbestandsmerkmal Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung	58
	3. Tatbestandsmerkmal der Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis	63
	4. Tatbestandsmerkmal der Auswirkung auf den Unterschiedsbetrag gem. § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG i. V. m. § 8 Abs. 1 KStG	98
	5. Tatbestandsmerkmal: Kein Zusammenhang mit einer offenen Ausschüttung	100
	6. Tatbestandsmerkmal: Handlung der Organe der Gesellschaft	101
	7. Tatbestandsmerkmal der Eignung zum Beteiligungsertrag	106
	8. Sondertatbestandsmerkmale für beherrschende Gesellschafter	108
	9. Zeitpunkt der verdeckten Gewinnausschüttung	124
	Teil II: Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung	132
	Abschnitt A: Belastungswirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung bei der Gesellschaft und beim Gesellschafter/Vorteile aus verdeckter Gewinnausschüttung/Verbindung der verdeckten Gewinnausschüttung bei Gesellschaft und Gesellschafter	132
	I. Belastungswirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung bei der Gesellschaft und beim Gesellschafter	132
	1. Gesellschafter ist eine natürliche Person	133
	2. Gesellschafter ist eine Kapitalgesellschaft	138
	II. Übergangsregelung – Keine KSt-Minderung, aber KSt- Erhöhung bei verdeckter Gewinnausschüttung im Übergangszeitraum	141
	III. Vorteile aus verdeckter Gewinnausschüttung	143
	1. Verständnis des Vorteilsbegriffs	144
	2. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Verlustvorträgen der Gesellschaft	145
	3. Verdeckte Gewinnausschüttung statt geplanter disquotaler Gewinnausschüttung	146
	4. Verdeckte Gewinnausschüttung statt Lohnsteuer bei Nutzung eines Gebrauchtwagens als Dienstwagen	147
	5. Verdeckte Gewinnausschüttung rettet Kinderfreibetrag	147
	6. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Verzicht auf eine Pensionszusage	148
	7. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Umstellung vom Anrechnungs- auf das Halbeinkünfteverfahren	149
	8. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Gesellschafter- Fremdfinanzierung einer ausländischen Tochtergesellschaft	150
	IV. Verbindung der verdeckten Gewinnausschüttung bei Gesellschaft und Gesellschafter	152
	Abschnitt B: Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung bei der Gesellschaft	154
	I. Fiktionstheorie	154
	II. Inhalt und Umfang der verdeckten Gewinnausschüttung	154
	III. Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung und Vorteilsausgleich	155
	1. Ansatz des gemeinen Wertes	155
	2. Erhöhung der verdeckten Gewinnausschüttung um fiktive Umsatzsteuer?	159
	3. Einzelfälle aus der Rechtsprechung	160
	4. Vorteilsausgleich	161
	IV. Bilanzielle Behandlung der verdeckten Gewinnausschüttung	166
	1. Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung außerhalb der Bilanz	166
	2. Auswirkungen bei Überpreiskauf durch die Gesellschaft	168
	3. Auswirkungen bei Unterpreisverkauf durch die Gesellschaft	172
	4. Behandlung von Passivposten	172
	V. Verdeckte Gewinnausschüttung und Spendenabzug	174
	1. Verhältnis der verdeckten Gewinnausschüttung zu Spenden	175
	2. Spenden an Vereine als nahe stehende Personen von Gesellschaftern der spendenden Kapitalgesellschaft	175
	VI. Rechtsfolgen in der Gewerbesteuer	176
	VII. Rechtsfolgen in der Umsatzsteuer	176
	VIII. Rechtsfolgen in der Kapitalertragsteuer	178
	IX. Rechtsfolgen in der Grunderwerbsteuer	180
	X. Rechtsfolgen im Gesellschaftsrecht	180
	XI. Rechtsfolgen im Strafrecht	182
	XII. Übergangsregelung zum ehemaligen EK 40 und EK 02	183
	Abschnitt C: Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung beim Gesellschafter	185
	I. Ertragsteuerliche Rechtsfolgen bei einer natürlichen Person als Gesellschafter	185
	1. Erhöhung des Einkommens des Gesellschafters	185
	2. Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung beim Gesellschafter	191
	3. Zurechnung bei verdeckter Gewinnausschüttung an nahe stehende Personen u. a.	193
	II. Ertragsteuerliche Rechtsfolgen bei einer Kapitalgesellschaft als Gesellschafter	196
	1. Grundsätze	196
	2. Tatbestandsvoraussetzungen der verdeckten Gewinnausschüttung bei Schwestergesellschaften	197
	3. Rechtsfolgen für die Besteuerung der verdeckten Gewinnausschüttung zwischen Schwestergesellschaften	198
	III. Schenkungsteuerliche Rechtsfolgen beim Gesellschafter	206
	1. Voraussetzungen für den Anfall von Schenkungsteuer	206
	2. Schenkungsteuer bei verdeckter Gewinnausschüttung an den Gesellschafter	208
	3. Schenkungsteuer bei verdeckter Gewinnausschüttung an nahe stehende Personen	210
	4. Erlöschen der Schenkungsteuer	212
	Abschnitt D: Rückgängigmachung und Vermeidung von verdeckten Gewinnausschüttungen	214
	I. Rückgängigmachung der verdeckten Gewinnausschüttung	214
	1. Steuerliche Bewertung der Rückgängigmachung vollzogener Geschäftsvorfälle	214
	2. Inhalt und Umfang der Rückabwicklung einer verdeckten Gewinnausschüttung	216
	3. Abgrenzung der Rückabwicklung zur Entstehung von Ersatzansprüchen	222
	II. Irrtum über verdeckte Gewinnausschüttungen und Anfechtung	224
	1. Zivilrechtliche Irrtumslehre im Abriss	225
	2. Die Bedeutung der zivilrechtlich beachtlichen Irrtümer im Steuerrecht	226
	3. Systematisierung der steuerrechtlichen Irrtumsproblematik	229
	4. Anwendung auf das Recht der verdeckten Gewinnausschüttung	232
	III. Vermeidung verdeckter Gewinnausschüttungen durch Steuer- und Satzungsklauseln	236
	Abschnitt E: Verfahrensrecht: Berichtigungsmöglichkeiten, Beweislast, tatsächliche Verständigung, Prozessrecht, Haftung des Steuerberaters	239
	I. Berichtigungsmöglichkeiten	239
	1. Veranlagung der Gesellschaft	239
	2. Veranlagung des Gesellschafters	241
	II. Beweislast in der Veranlagung und im Finanzgerichtsprozess	251
	III. Tatsächliche Verständigung	258
	IV. Verbindliche Auskünfte	260
	V. Prozessuale Einzelheiten	261
	1. Beiladung	261
	2. Streitwert	261
	3. Nachprüfbarkeit in der Revision	261
	VI. Haftung des Steuerberaters	262
	Teil III: Verdeckte Gewinnausschüttungen bei besonderen Beteiligungsformen	264
	I. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Organschaft	264
	1. Verdeckte Gewinnausschüttung als vorweggenommene Gewinnabführung	264
	2. Rechtsfolgen bei einer Personengesellschaft oder natürlichen Person als Organträger	265
	3. Rechtsfolgen bei einer Kapitalgesellschaft als Organträger	270
	4. Verunglückte Gewinnabführung	271
	6. Verdeckte Gewinnausschüttungen an Minderheitsgesellschafter	274
	7. Einzelfälle	274
	II. Verdeckte Gewinnausschüttung bei Betriebsaufspaltung	276
	1. Grundlagen	276
	2. Pachtzins als verdeckte Gewinnausschüttung	277
	3. Weitere Einzelfälle der verdeckten Gewinnausschüttung bei Betriebsaufspaltung	279
	4. Umgekehrte Betriebsaufspaltung	280
	III. Verdeckte Gewinnausschüttungen bei der GmbH & Co KG	281
	1. Allgemeines	281
	2. Verdeckte Gewinnausschüttung durch Gewinnverteilung bei der Kommanditgesellschaft	283
	3. Verdeckte Gewinnausschüttung durch Änderung der Gewinnverteilung	288
	4. Tätigkeitsvergütungen an den Gesellschafter-Geschäftsführer der GmbH & Co KG	294
	5. Sonstige Vergütungen	300
	6. Verdeckte Gewinnausschüttung durch Lieferungen und Leistungen zwischen der Komplementär- GmbH und der Kommanditgesellschaft	300
	7. Weitere Einzelfälle der verdeckten Gewinnausschüttung bei GmbH & Co KG	302
	8. Verfahrensrecht: Verdeckte Gewinnausschüttungen in der einheitlichen und gesonderten Feststellung des Gewinns der Kommanditgesellschaft	303
	IV. Stille Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft	305
	1. Typische stille Beteiligung	305
	2. Atypisch stille Beteiligung	312
	3. Die Einmann-GmbH Stille Gesellschaft	315
	V. Verdeckte Gewinnausschüttungen bei juristischen Personen des öffentlichen Rechts, insbesondere bei Betrieben gewerblicher Art	317
	1. Beteiligung an Kapitalgesellschaften	318
	2. Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts	320
	VI. Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften	340
	VII. Englische Limited	342
	1. Allgemein	343
	2. Englisches Gesellschaftsrecht der Limited und verdeckte Gewinnausschüttung	347
	3. Geringe Kapitalisierung der Limited und verdeckte Gewinnausschüttung	351
	4. Kein doppelter Inlandsbezug bei der Limited und verdeckte Gewinnausschüttung	353
	Teil IV: Hauptfälle der verdeckten Gewinnausschüttung	354
	I. Anstellungsverhältnis des Gesellschafter- Geschäftsführers	354
	1. Der Anstellungsvertrag	354
	2. Die Geschäftschancenlehre und das Wettbewerbsverbot	404
	3. Tantiemen	417
	4. Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter- Geschäftsführer	462
	5. Sonderfälle Pensionszusage: Witwenpension/ Gehaltsumwandlung/Verzicht/Abfindung	556
	6. Pensionszusagen an nicht beherrschende Gesellschafter- Geschäftsführer/ mitarbeitende Ehegatten	586
	7. Angemessenheit der Gesamtvergütung bei Gesellschafter- Geschäftsführern	592
	II. Berater- oder Subunternehmerverträge mit Gesellschaftern ( bzw. Gesellschafter- Geschäftsführern)	639
	1. Checkliste	640
	2. Gesellschafter oder Gesellschafter-Geschäftsführer?	641
	3. Wettbewerbsverbot	642
	4. Allgemeine zivilrechtliche Voraussetzungen	642
	5. Allgemeine steuerliche Voraussetzungen, insbesondere Abgrenzung der unterschiedlichen Sphären	642
	6. Angemessenheit der Vergütungshöhe	649
	7. Rückwirkung auf das Gehalt als Gesellschafter- Geschäftsführer	651
	8. Tatsächliche Durchführung	653
	9. Rechtsfolgen	655
	10. Vertragsmuster	656
	III. Grund- oder Stammkapital	657
	1. Gesellschafter-Fremdfinanzierung – verdeckte Gewinnausschüttung bei Finanzierung mit Fremdkapital von den Gesellschaftern	658
	2. Verdeckte Gewinnausschüttung durch Veränderungen beim Nennkapital ( Rückzahlung, ausstehende Einlagen, Kapitalerhöhung, Kapitalherabsetzung)	674
	3. Verdeckte Gewinnausschüttungen im Zusammenhang mit Anteilserwerb	684
	4. Sonderfälle	694
	IV. Kauf- und Tauschverträge	697
	1. Verdeckte Gewinnausschüttung dem Grunde nach	698
	2. Verdeckte Gewinnausschüttung der Höhe nach, Bewertungsprobleme	703
	3. Rechtsfolgen	708
	4. Musterentwurf einer Nutzungsvereinbarung zum Übergang des wirtschaftlichen Eigentums an einem Gebäude	710
	V. Darlehensverträge	712
	1. Checkliste	713
	2. Allgemeine zivilrechtliche Voraussetzungen	714
	3. Allgemeine steuerrechtliche Voraussetzungen	714
	4. Darlehen dem Grunde nach als verdeckte Gewinnausschüttung	715
	5. Angemessene Verzinsung	726
	6. Tatsächliche Durchführung/Änderung der Verhältnisse	736
	7. Rechtsfolgen insbesondere Zeitpunkt der verdeckten Gewinnausschüttung	737
	8. Darlehensverzicht	739
	9. Besonderheiten bei Darlehensverträgen mit Betrieben gewerblicher Art	740
	10. Vertragsmuster	741
	VI. Miet- und Pachtverträge	744
	1. Checkliste	744
	2. Allgemeine zivilrechtliche Voraussetzungen	745
	3. Allgemeine steuerrechtliche Voraussetzungen	745
	4. Besonderheiten bei Mietverträgen mit Betrieben gewerblicher Art	748
	5. Umsatzpacht	748
	6. Angemessenheit des Miet-/Pachtzinses	748
	7. Durchführung des Vertrages/Veränderung der Verhältnisse	755
	8. Rechtsfolgen	756
	9. Vertragsmuster für einen Gewerberaummietvertrag	757
	VII. Risikogeschäfte	760
	1. Checkliste	760
	2. Übernahme eines Risikogeschäfts	762
	3. Abweichende Auffassung des Bundesfinanzministeriums	766
	4. Verzicht auf einen Schadenersatzanspruch	767
	5. Rechtsfolgen	768
	Teil V: ABC der verdeckten Gewinnausschüttungen	770
	Teil V: Musterverträge, Musterformulierungen, Mustergutachten Pensionszusage	854
	1. Muster Geschäftsführeranstellungsvertrag	854
	2. Muster Nachgeholte Öffnungsklausel für Aufhebung Wettbewerbsverbot	854
	3. Muster Befreiung vom Wettbewerbsverbot	854
	4. Muster Tantiemevereinbarung	854
	5. Muster Pensionszusage	854
	6. Muster Verpfändung Rückdeckungsversicherung	855
	7. Muster Verpfändung eines Depots	855
	8. Mustergutachten zu einer Pensionszusage	855
	9. Mustergutachten zur Entfernung einer Pensionszusage aus der Bilanz	860
	10. Muster Beratervertrag	866
	11. Musterformulierung zur Übernahme der Gründungskosten durch die GmbH	866
	12. Musterformulierung bei Ausscheiden eines lästigen Gesellschafters	866
	13. Muster einer Nutzungsvereinbarung zum Übergang des wirtschaftlichen Eigentums an einem Gebäude bei Bauten der GmbH auf GruBo des Gesellschafters	867
	14. Muster Darlehensvertrag über ein Kontokorrentdarlehen	867
	15. Muster Darlehensvertrag über ein Tilgungsdarlehen	867
	16. Geschäftsraummietvertrag	867
	17. Ausgliederung einer Pensionszusage – Checkliste	867
	1. Verzicht auf eine Pensionszusage ohne Abfindung	867
	2. Verzicht auf eine Pensionszusage mit Abfindung	868
	3. Übertragung der Pensionszusage und der Rückdeckungsversicherung auf eine andere (neu gegründete) GmbH	871
	4. (Teil-)Umwandlung einer Pensionszusage in eine Direktversicherung	871
	5. Übertragung auf einen Pensionsfonds	872
	Stichwortverzeichnis	874
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