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Inhaltsverzeichnis |
5 |
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Vorwort zur achten Auflage |
11 |
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Vorwort zur ersten Auflage |
11 |
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A Bilanzanalyse und Bilanzkritik |
14 |
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1 Begriffe |
14 |
|
|
1.1 Bilanzanalyse |
14 |
|
|
1.2 Bilanzkritik |
14 |
|
|
1.3 Bilanzpolitik |
15 |
|
|
2 Zielsetzungen |
17 |
|
|
2.1 Informationsverdichtung |
18 |
|
|
2.2 Entscheidungsgrundlagen |
19 |
|
|
3 Aufgaben |
21 |
|
|
3.1 Sachbezogene Aufgaben |
23 |
|
|
3.1.1 Informationsfunktion |
23 |
|
|
3.1.2 Hinweisfunktion |
23 |
|
|
3.1.3 Initiativfunktion |
23 |
|
|
3.2 Zeitbezogene Aufgaben |
24 |
|
|
3.2.1 Vergangenheit |
24 |
|
|
3.2.2 Zukunft |
24 |
|
|
4 Arten der Bilanzanalyse |
26 |
|
|
4.1 Interne Bilanzanalyse |
26 |
|
|
4.2 Externe Bilanzanalyse |
26 |
|
|
5 Adressaten |
27 |
|
|
5.1 Gesellschafter, potenzielle Anleger |
27 |
|
|
5.2 Banken, Lieferanten, Kunden |
28 |
|
|
5.3 Arbeitnehmer, Gewerkschaften |
29 |
|
|
5.4 Öffentlichkeit |
29 |
|
|
5.5 Finanzamt |
29 |
|
|
5.6 Unternehmensleitung |
30 |
|
|
6 Bilanzarten |
31 |
|
|
6.1 Interne und externe Bilanzen |
31 |
|
|
6.2 Ordentliche und außerordentliche Bilanzen |
31 |
|
|
6.3 Handels- und Steuerbilanzen |
32 |
|
|
6.4 Einzel-, Gemeinschafts und Konzernbilanzen |
32 |
|
|
7 Inhalt der Bilanzanalyse |
33 |
|
|
7.1 Formale Bilanzanalyse |
33 |
|
|
7.2 Materielle Bilanzanalyse |
34 |
|
|
8 Kennzahlen |
36 |
|
|
8.1 Arten der Kennzahlen |
38 |
|
|
8.1.1 Absolute Kennzahlen |
38 |
|
|
8.1.2 Verhältniszahlen |
39 |
|
|
Gliederungszahlen |
39 |
|
|
Beziehungszahlen |
40 |
|
|
Indexzahlen |
40 |
|
|
8.1.3 Richtzahlen |
40 |
|
|
8.2 Kennzahlensystem |
41 |
|
|
9 Vergleichsrechnungen |
46 |
|
|
9.1 Zeitvergleiche |
47 |
|
|
9.2 Betriebs- und Branchenvergleiche |
47 |
|
|
9.3 Soll-Ist-Vergleiche |
48 |
|
|
10 Grenzen der Bilanzanalyse und der Bilanzkritik |
50 |
|
|
10.1 Wahrheitsgehalt der Zahlen |
50 |
|
|
10.1.1 Formale Einschränkungen |
51 |
|
|
10.1.2 Materielle Einschränkungen |
52 |
|
|
10.2 Verfügbarkeit der Daten |
54 |
|
|
11 Bilanzsteuerrecht |
56 |
|
|
11.1 Allgemeine Vorschriften |
57 |
|
|
11.1.1 Rechenschaftslegung |
57 |
|
|
11.1.2 Dokumentation |
57 |
|
|
11.1.3 Größenmerkmale |
58 |
|
|
11.1.4 Fristen des Bilanzsteuerrechts |
59 |
|
|
11.1.5 Bilanzierungspflichtige |
60 |
|
|
11.1.6 Eigentümer |
60 |
|
|
11.1.7 Betriebsvermögen |
61 |
|
|
Notwendiges Betriebsvermögen |
62 |
|
|
Gewillkürtes Betriebsvermögen |
63 |
|
|
11.2 Gewinnermittlungsarten |
64 |
|
|
11.2.1 Betriebsvermögensvergleich nach 5 EStG |
64 |
|
|
11.2.2 Betriebsvermögensvergleich nach 4 Abs. 1 EStG |
65 |
|
|
11.2.3 Einnahme Überschussrechnung nach 4 Abs. 3 EStG |
65 |
|
|
11.2.4 Schätzung |
66 |
|
|
11.3 Handels- und Steuerbilanz |
67 |
|
|
11.3.1 Zweck der Bewertung |
67 |
|
|
Handelsbilanz |
67 |
|
|
Steuerbilanz |
67 |
|
|
11.3.2 Maßgeblichkeitsgrundsatz |
68 |
|
|
Maßgeblichkeit der Handelsbilanz |
69 |
|
|
Umgekehrte Maßgeblichkeit |
69 |
|
|
11.4 Finanzbuchhaltung, Inventur, Bilanzierung |
70 |
|
|
11.4.1 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung |
70 |
|
|
11.4.2 Inventur |
72 |
|
|
Begriff |
72 |
|
|
Methoden der Inventur |
73 |
|
|
11.4.3 Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung |
75 |
|
|
Bilanzansätze |
75 |
|
|
Bilanzierungsgrundsätze |
75 |
|
|
11.5 Allgemeine Bewertungsgrundsätze |
78 |
|
|
11.5.1 Nominalwertprinzip |
79 |
|
|
11.5.2 Grundsatz der Unternehmensfortführung |
79 |
|
|
11.5.3 Grundsatz der Periodenabgrenzung |
79 |
|
|
11.5.4 Grundsatz der Stichtagsbewertung |
79 |
|
|
11.5.5 Grundsatz der Vorsicht |
80 |
|
|
Realisationsprinzip |
80 |
|
|
Imparitätsprinzip |
81 |
|
|
Niederstwertprinzip |
81 |
|
|
Höchstwertprinzip |
82 |
|
|
11.5.6 Grundsatz der Einzelbewertung |
82 |
|
|
Durchschnittsbewertung |
82 |
|
|
Gruppenbewertung |
83 |
|
|
Festbewertung |
83 |
|
|
Verbrauchsfolgeverfahren |
83 |
|
|
Retrograde Bewertung |
84 |
|
|
Pauschalwertberichtigungen zu Forderungen |
84 |
|
|
Pauschalrückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten |
85 |
|
|
11.6 Bewertungsmaßstäbe |
85 |
|
|
11.6.1 Herstellungskosten |
87 |
|
|
11.6.2 Teilwert |
88 |
|
|
11.6.3 Gemeiner Wert |
89 |
|
|
11.6.4 Zeitwert |
89 |
|
|
11.6.5 Marktpreis |
89 |
|
|
11.7 Abschreibungen |
90 |
|
|
11.7.1 Planmäßige Abschreibungen |
90 |
|
|
11.7.2 Nutzungsdauer |
91 |
|
|
Technische Nutzungsdauer |
91 |
|
|
Wirtschaftliche Nutzungsdauer |
91 |
|
|
11.7.3 Anschaffungs oder Herstellungskosten |
91 |
|
|
11.7.4 Beginn und Höhe der Abschreibungen |
92 |
|
|
11.7.5 Abschreibungs Methoden |
92 |
|
|
Lineare Abschreibung |
92 |
|
|
Degressive Abschreibung |
92 |
|
|
Leistungs Abschreibung |
93 |
|
|
11.7.6 Außerplanmäßige Abschreibungen |
94 |
|
|
Absetzungen für außergewöhnliche Abnutzung (7 Abs. 1 letzter Satz EStG) |
94 |
|
|
Erhöhte Absetzungen |
94 |
|
|
Sonderabschreibungen |
95 |
|
|
Teilwertabschreibungen |
95 |
|
|
Abschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter |
95 |
|
|
11.8 Bewertung der Bilanzpositionen |
97 |
|
|
11.8.1 Bewertung des Anlagevermögens |
97 |
|
|
11.8.2 Bewertung des Umlaufvermögens |
98 |
|
|
Vorräte |
98 |
|
|
Forderungen |
98 |
|
|
Wertpapiere |
100 |
|
|
11.8.3 Bewertung der Passiva |
100 |
|
|
Eigenkapital |
100 |
|
|
Rückstellungen |
100 |
|
|
Verbindlichkeiten |
101 |
|
|
12 Jahresabschluss |
103 |
|
|
12.1 Betrieblicher Wertekreislauf |
103 |
|
|
12.1.1 Leistungswirtschaftlicher Kreislauf |
104 |
|
|
12.1.2 Finanzwirtschaftlicher Kreislauf |
104 |
|
|
12.2 Wichtige Teile der Bilanz |
107 |
|
|
12.3 Bestandteile des Jahresabschlusses |
110 |
|
|
12.3.1 Bilanz |
110 |
|
|
12.3.2 Gewinn und Verlustrechnung |
114 |
|
|
12.3.3 Anhang |
120 |
|
|
12.3.4 Lagebericht |
121 |
|
|
13 Aufbereitung der Daten |
122 |
|
|
13.1 Rahmenbedingungen |
123 |
|
|
13.2 Vorbereitungsarbeiten |
125 |
|
|
13.2.1 Quantitative Aufbereitungen |
125 |
|
|
Bereinigungen oder Verkürzungen |
125 |
|
|
Umgruppierungen oder Aufspaltungen |
126 |
|
|
Untergliederungen oder Zusammenfassungen |
127 |
|
|
13.2.2 Wertmäßige Aufbereitungen |
128 |
|
|
14 Untersuchung der Positionen des Jahresabschlusses |
129 |
|
|
14.1 Aufbereitungen der Bilanz |
129 |
|
|
14.1.1 Aktivseite |
131 |
|
|
14.1.2 Passivseite |
142 |
|
|
14.2 Aufbereitungen der GuV |
150 |
|
|
14.2.1 Gesamtkostenverfahren |
150 |
|
|
14.2.2 Umsatzkostenverfahren |
165 |
|
|
15 Aufstellung der Strukturbilanz sowie der Struktur-GuV |
168 |
|
|
15.1 Strukturbilanz |
168 |
|
|
15.2 Struktur GuV |
176 |
|
|
15.3 Formblätter |
179 |
|
|
15.3.1 Bilanz |
179 |
|
|
15.3.2 GuV |
183 |
|
|
16 Teilanalysen |
187 |
|
|
16.1 Strukturanalyse |
188 |
|
|
16.1.1 Vermögensstruktur |
189 |
|
|
Anlagevermögen |
190 |
|
|
Umlaufvermögen |
191 |
|
|
16.1.2 Kapitalstruktur |
193 |
|
|
Eigenkapital |
194 |
|
|
Fremdkapital |
194 |
|
|
16.1.3 Kennzahlen |
195 |
|
|
Vermögen |
195 |
|
|
Kapital |
198 |
|
|
16.2 Erfolgsanalyse |
200 |
|
|
16.2.1 Gewinnanalyse |
202 |
|
|
Gewinnentwicklung |
202 |
|
|
Umsatzerlöse |
203 |
|
|
Materialkosten |
203 |
|
|
Weitere Einflussfaktoren |
204 |
|
|
16.2.2 Rentabilitäts Kennzahlen |
204 |
|
|
Eigenkapital Rentabilität |
205 |
|
|
Gesamtkapital Rentabilität |
207 |
|
|
Umsatz Rentabilität |
208 |
|
|
Return On Investment (ROI) |
209 |
|
|
Betriebs-Rentabilität |
211 |
|
|
16.3 Finanzanalyse |
212 |
|
|
16.3.1 Kurzfristige Liquidität |
215 |
|
|
Liquidität 1. Grades |
215 |
|
|
Liquidität 2. Grades |
216 |
|
|
Liquidität 3. Grades |
216 |
|
|
Working Capital |
217 |
|
|
16.3.2 Langfristige Liquidität |
219 |
|
|
Deckungsgrad 1 |
219 |
|
|
Deckungsgrad 2 |
219 |
|
|
Deckungsgrad 3 |
219 |
|
|
16.4 Cashflow Analyse |
220 |
|
|
16.4.1 Direkte Ermittlung |
222 |
|
|
16.4.2 Indirekte Ermittlung |
222 |
|
|
16.5 Wertschöpfungs Analyse |
224 |
|
|
16.5.1 Entstehungsrechnung |
224 |
|
|
16.5.2 Verwendungsrechnung |
226 |
|
|
16.6 Kapitalflussrechnung |
228 |
|
|
16.6.1 Wesen |
228 |
|
|
16.6.2 Begriffe |
229 |
|
|
16.6.3 Aufgaben |
230 |
|
|
16.6.4 Erstellen der Kapitalflussrechnung |
230 |
|
|
Beständedifferenzbilanz |
230 |
|
|
Veränderungsbilanz |
232 |
|
|
Erweiterte Kapitalflussrechnung |
233 |
|
|
16.6.5 Zusammenfassung |
236 |
|
|
16.7 Aktien Analyse |
237 |
|
|
16.7.1 Gewinn je Aktie |
238 |
|
|
16.7.2 Börsenkurs |
239 |
|
|
16.7.3 Bilanzkurs |
240 |
|
|
16.7.4 Ertragswertkurs |
241 |
|
|
16.7.5 Kurs- Gewinn Verhältnis |
242 |
|
|
16.7.6 Kurs-Cashflow Verhältnis |
244 |
|
|
16.7.7 Dividendenrendite |
244 |
|
|
16.8 Ergebnis nach DVFA/SG |
245 |
|
|
16.8.1 Konzernabschluss als Basis |
247 |
|
|
16.8.2 Sondereinflüsse |
247 |
|
|
Außerordentliche Vorgänge |
248 |
|
|
Ungewöhnliche Vorgänge |
248 |
|
|
Dispositionsbedingte Vorgänge |
248 |
|
|
16.8.3 Grundsatz der Wesentlichkeit |
249 |
|
|
16.8.4 Jahreserfolg nach Steuern |
249 |
|
|
16.8.5 Beurteilung |
249 |
|
|
17 Erfolgs und Finanzanalyse – Fallbeispiel |
251 |
|
|
17.1 Erfolgsanalyse |
254 |
|
|
17.1.1 Gewinnanalyse |
254 |
|
|
Gewinnentwicklung |
254 |
|
|
Umsatzerlöse |
255 |
|
|
Materialaufwand |
257 |
|
|
Personalaufwand |
257 |
|
|
Abschreibungen |
258 |
|
|
Rückstellungen |
258 |
|
|
Sonstige betriebliche Aufwendungen |
258 |
|
|
Zinsaufwand |
259 |
|
|
Steuern |
259 |
|
|
17.1.2 Cashflow Analyse |
260 |
|
|
Direkte Ermittlung |
260 |
|
|
Indirekte Ermittlung |
260 |
|
|
17.1.3 Rentabilitäts Analyse |
261 |
|
|
Eigenkapital Rentabilität |
262 |
|
|
Gesamtkapital Rentabilität |
262 |
|
|
Umsatz Rentabilität |
263 |
|
|
Return on Investment (ROI) |
263 |
|
|
Kapitalumschlagshäufigkeit in Tagen |
265 |
|
|
17.1.4 Analyse der Umschlagshäufigkeiten |
265 |
|
|
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
265 |
|
|
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
267 |
|
|
Lager |
269 |
|
|
17.1.5 Wertschöpfung |
271 |
|
|
Entstehungsrechnung |
271 |
|
|
Verwendungsrechnung |
272 |
|
|
17.2 Finanzanalyse |
273 |
|
|
17.2.1 Vermögensstruktur |
273 |
|
|
Anteil des Anlagevermögens an der Bilanzsumme |
273 |
|
|
Anteil des Anlagevermögens und der Vorräte an der Bilanzsumme |
274 |
|
|
17.2.2 Kapitalstruktur |
274 |
|
|
Eigenkapitalquote |
274 |
|
|
Langfristiger Kapitalanteil |
275 |
|
|
17.2.3 Deckungsrelationen |
275 |
|
|
Anlagendeckung 1 |
276 |
|
|
Anlagendeckung 2 |
276 |
|
|
Anlagendeckung 3 |
277 |
|
|
17.2.4 Liquidität |
277 |
|
|
Liquidität 1. Grades |
277 |
|
|
Liquidität 2. Grades |
278 |
|
|
Liquidität 3. Grades |
278 |
|
|
Working Capital |
279 |
|
|
B Bilanzpolitik |
280 |
|
|
1 Wesen |
280 |
|
|
2 Ziele der Bilanzpolitik |
280 |
|
|
2.1 Steuerung der Gewinnausschüttung |
281 |
|
|
2.2 Gestaltung der Bilanzstruktur |
281 |
|
|
2.3 Reduzierung der Steuerbelastung |
282 |
|
|
2.4 Ausgewogenheit der Informationen |
283 |
|
|
2.5 Erfüllung der Publizitätsverpflichtungen |
283 |
|
|
2.6 Weitere Ziele |
284 |
|
|
3 Formen der Bilanzpolitik |
285 |
|
|
3.1 Formelle Bilanzpolitik |
285 |
|
|
3.2 Materielle Bilanzpolitik |
285 |
|
|
4 Bilanzpolitische Instrumente |
286 |
|
|
4.1 Maßnahmen, die an gegebene Sachverhalte anknüpfen |
286 |
|
|
4.1.1 Darstellung bestimmter betrieblicher Sachverhalte |
286 |
|
|
Aufnahme bestimmter Sachverhalte als Aktiv oder Passivposten |
287 |
|
|
Erwähnung bestimmter Sachverhalte im Anhang |
287 |
|
|
4.1.2 Ansatz der im Jahresabschluss erfassten Sachverhalte |
287 |
|
|
Bewertung der in der Bilanz erfassten Sachverhalte |
287 |
|
|
Erfassung bestimmter Sachverhalte |
287 |
|
|
4.2 Maßnahmen, die gegebene Sachverhalte verändern |
288 |
|
|
4.2.1 Zeitliche Verlagerung von Geschäftsvorfällen |
288 |
|
|
4.2.2 Bewusste Gestaltung von Sachverhalten aus bilanzpolitischen Gründen |
288 |
|
|
5 Bilanzpolitische Maßnahmen |
288 |
|
|
5.1 Formelle Maßnahmen |
289 |
|
|
5.1.1 Beeinflussung der Darstellung von Sachverhalten |
289 |
|
|
5.1.2 Gestaltung von Sachverhalten |
293 |
|
|
5.2 Materielle Maßnahmen |
296 |
|
|
5.2.1 Beeinflussung der Darstellung von Sachverhalten |
298 |
|
|
Bilanzierungsalternativen |
298 |
|
|
Bewertungsalternativen |
300 |
|
|
5.2.2 Gestaltung von Sachverhalten |
302 |
|
|
Bilanzrechtliche Beurteilung |
302 |
|
|
Ergebnisbeeinflussung |
302 |
|
|
Originäre Gestaltungen |
304 |
|
|
C Exkurs: Internationale Rechnungslegung |
306 |
|
|
1 Internationale Rechnungslegungsstandards |
306 |
|
|
2 Gegenüberstellung von HGB, IFRS und US-GAAP |
307 |
|
|
2.1 Grundlagen der Rechnungslegungs-Systeme |
307 |
|
|
2.2 Grundsätze der Rechnungslegung |
308 |
|
|
2.3 Bilanzierung |
309 |
|
|
2.4 Bewertung |
310 |
|
|
2.5 Konzernabschluss |
313 |
|
|
2.6 Ergänzungsrechnungen |
314 |
|
|
D Auswirkungen der Steuergesetze auf die Jahresabschlusserstellung |
316 |
|
|
1 Überprüfung der Finanzbuchhaltung |
317 |
|
|
1.1 Steuerliche Tätigkeiten |
321 |
|
|
1.1.1 Berücksichtigung steuerlich nicht abzugsfähiger Betriebsausgaben |
322 |
|
|
1.1.2 Ergebnisvorschau |
323 |
|
|
1.1.3 Steuervorauszahlungen |
324 |
|
|
1.1.4 Sonstige Arbeiten |
325 |
|
|
1.2 Ausgewählte steuerliche Einzelprobleme |
325 |
|
|
1.2.1 Teilwertabschreibung |
326 |
|
|
1.2.2 Abzinsung der Rückstellungen |
327 |
|
|
1.2.3 Ansammlungsrückstellungen |
327 |
|
|
1.2.4 Künftige Vorteile |
328 |
|
|
1.2.5 Abzinsung der Verbindlichkeiten |
328 |
|
|
1.2.6 Gewinnmindernde Rücklagen |
328 |
|
|
Ansparrücklagen für kleine und mittlere Unternehmen |
329 |
|
|
Rücklage für Ersatzbeschaffung |
331 |
|
|
Reinvestitionsrücklage nach § 6b EStG |
332 |
|
|
1.2.7 Pensionsrückstellungen nach § 6a EStG, Übergang auf die Richttafeln 2005 G von Prof. Heubeck |
335 |
|
|
1.2.8 Investitionszulage |
337 |
|
|
1.2.9 Halbeinkünfteverfahren |
339 |
|
|
1.3 Aspekte der Gesamtsteuerbelastung |
340 |
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1.3.1 Grundfreibetrag, Eingangs- und Spitzensteuersatz |
341 |
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1.3.2 Verlustausgleich |
342 |
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1.3.3 Verlustabzug |
342 |
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1.4 Aktuelle Steuergesetzänderungen |
343 |
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E Qualitative Bilanzanalyse und Bilanzkritik |
346 |
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1 Einschränkungen |
346 |
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New Economy |
348 |
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2 Anhang und Lagebericht |
350 |
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3 Strategische Unternehmensanalysen |
351 |
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3.1 Stärken und Schwächenanalysen |
351 |
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3.2 Wertorientiertes Führungssystem |
355 |
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3.2.1 Wie sieht das Führungssystem aus? |
355 |
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3.2.2 Welche wertorientierten Führungsgrößen gibt es? |
356 |
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3.2.3 Wie wird die Wertsteigerung gemessen? |
357 |
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3.2.4 Wie erfolgt die Implementierung? |
358 |
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3.3 Balanced Scorecard |
359 |
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3.3.1 Sind die finanziellen Kennzahlen ausreichend? |
359 |
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3.3.2 Ist ein neues Führungssystem nötig? |
360 |
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3.3.3 Welche Perspektiven sind zu beachten? |
360 |
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3.3.4 Lassen sich Strategien beeinflussen? |
362 |
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F Rating |
364 |
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1 Basel I und Basel II |
364 |
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2 Wesen des Ratings |
365 |
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3 Arten des Ratings |
366 |
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|
4 Konsequenzen von Basel II für die Banken |
367 |
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4.1 Neue Bewertungssysteme |
367 |
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4.2 Erarbeitung zusätzlicher Informationen und Daten |
368 |
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4.3 Weiterbildung der Mitarbeiter |
369 |
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|
5 Prozess des Ratings |
369 |
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5.1 Finanz-Rating |
370 |
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5.2 Qualitatives Rating |
371 |
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5.3 Warnsignale |
372 |
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5.4 Haftungsverbünde |
372 |
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6 Vorbereitungen auf das interne Rating-Verfahren |
372 |
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7 Betrieblicher Nutzen durch das interne Rating |
376 |
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G Weiterentwicklung der internationalen Rechnungslegung in Deutschland |
380 |
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1 Bilanzrichtlinien Gesetz |
380 |
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2 US GAAP Abschluss |
380 |
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3 IFRS Abschluss |
381 |
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4 Neuer Markt |
381 |
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5 SMAX (Small Caps Exchange) |
382 |
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6 Kapitalaufnahme erleichterungsgesetz |
382 |
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7 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich ( KonTraG) |
383 |
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8 Transparenz und Publizitätsgesetz |
384 |
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9 Bilanzrechtsreformgesetz |
385 |
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Literaturverzeichnis |
388 |
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Stichwortverzeichnis |
393 |
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Schaubilder - Graphiken |
402 |
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ROI Analyse |
402 |
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|
Zielhierachie der ROI Analyse |
403 |
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|
Zusammensetzung der Unternehmensergebnisse |
404 |
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|
Gliederung der Bilanz |
405 |
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|
Gewinn und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren |
407 |
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|
Gewinn und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren |
408 |
|
|
Gesamtkostenverfahren |
409 |
|
|
Umsatzkostenverfahren |
410 |
|
|
Standardisiertes Formular – Strukturbilanz |
411 |
|
|
Standardisiertes Formular – Struktur GuV |
413 |
|
|
Entstehung und Verwendung der Wertschöpfung |
415 |
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